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為職工體檢發(fā)生的體檢費(fèi)用，會(huì)計(jì)竟然錯(cuò)誤地計(jì)入“職工福利費(fèi)”！

華孝哲高級會(huì)計(jì)師

潤嘯財(cái)務(wù)

為職工體檢發(fā)生的體檢費(fèi)用，會(huì)計(jì)竟然錯(cuò)誤地計(jì)入“職工福利費(fèi)”！

2024-04-29 09:00:52 至上知識點(diǎn) 10837812人瀏覽

精彩回答

員工體檢費(fèi)用一定屬于“職工福利費(fèi)”嗎？

不一定。

職工體檢費(fèi)，要區(qū)分為兩種情況：福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。

一、福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

福利性質(zhì)的體檢，就是企業(yè)員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關(guān)系。

根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)：

這種情況下的體檢費(fèi)，應(yīng)歸入“職工福利費(fèi)”。

1、賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

2、企稅稅前扣除：

在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。

3、個(gè)稅繳納問題：

計(jì)入“工資薪金”總額，由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)稅。

二、非福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢（辦理健康證）等，因?yàn)樘厥獾墓ぷ鲘徫换蚬ぷ鳝h(huán)境等，法律法規(guī)要求對這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。

這類體檢的費(fèi)用支出，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)或企業(yè)證照辦理費(fèi)用等。

1、賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有的話）

貸：銀行存款

2、企稅稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予全額扣除。

3、個(gè)稅繳納問題：

員工體檢費(fèi)屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的，一般不計(jì)繳個(gè)稅。

個(gè)人抬頭的體檢費(fèi)能否稅前扣除？

稅局回復(fù)：

一、根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，員工到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)抬頭是個(gè)人名字的，可以稅前扣除。

還有7種個(gè)人抬頭發(fā)票，

也可稅前扣除

一、飛機(jī)票

二、火車票

三、員出差乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)

四、因公出差的簽證費(fèi)

五、職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)、繼續(xù)教育費(fèi)等

六、醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)

七、水電費(fèi)

注意！這7種個(gè)人抬頭發(fā)票

不可以稅前扣除

一、個(gè)人付款，實(shí)際是公司租房辦公取得的租金

建議：

應(yīng)把發(fā)票退回，重新開具公司抬頭的發(fā)票，不能重新開具發(fā)票的，作納稅調(diào)增處理。

二、非外籍員工報(bào)銷的租金

建議：

企業(yè)以多發(fā)工資的形式補(bǔ)貼，可以稅前扣除，不需要發(fā)票；或者直接以該公司名義租房，提供集體宿舍。

三、餐費(fèi)

提示：

（1）只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時(shí)索取普通發(fā)票，即使取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅也不允許抵扣。

（2）企業(yè)要正確區(qū)分是員工餐費(fèi)(計(jì)入職工福利費(fèi)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過工資總額的14%)，還是招待客戶餐費(fèi)（計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅前扣除受雙限制（60%、5‰））。

四、住宿費(fèi)

提示：

只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時(shí)索取增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

五、電話費(fèi)

建議：

（1）公司可以統(tǒng)一辦理電話卡，開具公司抬頭的發(fā)票，可以稅前扣除。

（2）公司也可以將電話費(fèi)以通訊費(fèi)補(bǔ)貼的形式并入工資計(jì)繳個(gè)稅（部分省份有公務(wù)話費(fèi)的免稅額度，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局），不需要提供發(fā)票，也可以稅前扣除。

六、加油票

建議：

簽訂私車公用的租賃合同，并在合同中約定加油費(fèi)等由公司承擔(dān)，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費(fèi)必須開具公司抬頭。

七、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛維修費(fèi)

提示：

（1）車輛保險(xiǎn)費(fèi)只能開具個(gè)人抬頭，屬于應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使合同約定可以由企業(yè)承擔(dān)，也不能稅前扣除，匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增。

（2）車輛維修費(fèi)同車輛保險(xiǎn)費(fèi)一樣應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)，即使合同約定且開具企業(yè)抬頭發(fā)票也

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