稅局明確了！
臨時(shí)工個(gè)稅按這個(gè)來(lái)！
問(wèn)題內(nèi)容：
公司打掃衛(wèi)生的阿姨，沒(méi)有和公司簽訂勞動(dòng)合同，作為臨時(shí)工，每個(gè)月定時(shí)發(fā)放工資，請(qǐng)問(wèn)這部分工資要怎么申報(bào)個(gè)稅，是按工資薪金申報(bào)，還是按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)，按勞務(wù)報(bào)酬是不是要開(kāi)勞務(wù)票？
稅局回復(fù)：
根據(jù)稅局的回復(fù)，給大家總結(jié)如下：
1、公司與零時(shí)工簽訂了勞動(dòng)合同的，或者雖然未簽訂勞動(dòng)合同，但勞動(dòng)關(guān)系成立的：
其中，關(guān)于勞動(dòng)關(guān)系認(rèn)定的確立標(biāo)準(zhǔn)參考如下：
2、公司未與臨時(shí)工簽訂勞動(dòng)合同，僅是勞務(wù)關(guān)系的：
臨時(shí)工工資沒(méi)有發(fā)票怎么辦？
解決辦法：企業(yè)以個(gè)人的名義去代開(kāi)。
個(gè)人不想去稅局代開(kāi)，公司可以和個(gè)人簽訂合同，勞務(wù)費(fèi)簽成含稅價(jià)，把稅金開(kāi)進(jìn)發(fā)票。一方面滿(mǎn)足了個(gè)人只拿稅后收入的要求，另一方面也滿(mǎn)足公司入賬的要求。
所謂含稅，并不是說(shuō)納稅義務(wù)發(fā)生了改變，只是說(shuō)這部分錢(qián)企業(yè)幫忙支付了，而且把金額開(kāi)到發(fā)票里面，個(gè)人只拿稅后酬勞。
比如和個(gè)人談好稅后勞務(wù)費(fèi)是31000元
設(shè)：該筆酬金稅前金額為X
則：個(gè)人應(yīng)繳增值稅A＝X／（1＋3%）×3%
個(gè)人應(yīng)繳城建稅B＝X／（1＋3%）×3%×7%
個(gè)人應(yīng)繳個(gè)人所得稅C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000
備注：教育費(fèi)附加和地方教育附加可享受減免
由于稅后報(bào)酬＝稅前報(bào)酬－應(yīng)繳增值稅－應(yīng)繳城建稅－應(yīng)繳個(gè)人所得稅
故：
31000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝
求出一個(gè)稅前報(bào)酬的值，那么就按照這個(gè)報(bào)酬去申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票：
企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的費(fèi)用也就是X，個(gè)人取得的勞務(wù)費(fèi)就是31000，X-31000就等于交的各項(xiàng)稅費(fèi)。
賬務(wù)處理如下：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)X
貸：銀行存款 31000
其他應(yīng)付款—代扣增值稅A
其他應(yīng)付款—代扣城建稅B
其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人所得稅C
代扣代繳稅時(shí)：
借：其他應(yīng)付款—代扣增值稅A
其他應(yīng)付款—代扣城建稅B
其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人所得稅C
貸：銀行存款 X-31000
公司雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出
如何計(jì)算扣除？
公司支付臨時(shí)工的支出，如何稅前扣除，需要從兩方面來(lái)考慮：
一、臨時(shí)工與企業(yè)存在雇傭與被雇傭關(guān)系（勞動(dòng)關(guān)系）
總結(jié)：公司雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出，屬于工資薪金支出的，作為工資薪金支出扣除，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)；屬于職工福利費(fèi)支出的，在工資薪金總額14%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
二、臨時(shí)工與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系（勞務(wù)關(guān)系）
1.企業(yè)雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出稅前扣除須滿(mǎn)足的條件
（1）需要取得發(fā)票
小貼士：
國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。
（2）需要取得個(gè)人收據(jù)
小貼士：
支付個(gè)人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開(kāi)具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。個(gè)人收據(jù)應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
臨時(shí)工需不需要繳納社保？
臨時(shí)工需不需要繳納社保應(yīng)區(qū)分以下3種情況：
情形1：簽訂了勞動(dòng)合同，定期支付勞動(dòng)報(bào)酬。
這種情況形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。
情形2：未簽訂勞動(dòng)合同，但事實(shí)上構(gòu)成了勞動(dòng)關(guān)系。
這種情況也形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。如何判斷實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)參照勞社部發(fā)[2005]12號(hào)第一條、第二條規(guī)定確定。
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