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稅局緊急提醒！這張發(fā)票，必須代扣個稅！否則無法稅前扣除！稅局緊急提醒！這張發(fā)票，必須代扣個稅！否則無法稅前扣除！

蘭冬琴高級會計師

隨便

稅局緊急提醒！這張發(fā)票，必須代扣個稅！否則無法稅前扣除！稅局緊急提醒！這張發(fā)票，必須代扣個稅！否則無法稅前扣除！

2024-05-15 09:11:45 至上知識點 9927933人瀏覽

精彩回答

稅局緊急提醒！這張發(fā)票，必須代扣個稅！否則無法稅前扣除！

稅局提醒：這類發(fā)票，不代扣代繳個稅，無法稅前扣除！

未代扣個稅

不得稅前扣除！

最近，小編在河南稅務的公眾號上看到這樣一篇文章：

文章中提到：

根據(jù)《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第56號)規(guī)定，扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時，應當按次或者按月預扣預繳稅款。

購買方應在次月15日前代扣代繳銷售方個人所得稅，未按規(guī)定扣繳的，該發(fā)票不得作為所得稅前合法有效扣除憑證。

也就是說，如果企業(yè)收到自然人代開的勞務報酬的發(fā)票，必須要先代扣代繳完個稅后，才能用該張發(fā)票作為所得稅前的扣除憑證。

那么企業(yè)如何代扣代繳勞務報酬的個稅呢？

企業(yè)如何代扣代繳勞務報酬個稅？

以河南稅務局為例：

企業(yè)支付勞務費

沒有發(fā)票怎么辦？

如果支付勞務費沒有發(fā)票怎么辦？比如常見的三種情況：

01 公司在外面找了一個技術人員幫單位做了一個設計，方案做完了，但是該技術人員說無法提供發(fā)票，單位沒有發(fā)票如何支付費用？

02 單位沒有會計，找了一個兼職的，該兼職會計每次直接就支付了自己的費用，憑證后面什么都沒有，直接做到勞務費里面了。

03 建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊人馬就干上了，干完傻眼了，要工程款時候沒發(fā)票，怎么辦？

其實，上述的3個問題說白了，就是勞務費列支問題！

也就是說和單位有勞動合同關系的員工為單位提供的服務不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。

而獨立勞務提供方均不屬于和單位有雇傭關系的個人，應該按規(guī)定繳納增值稅，同時提供正規(guī)發(fā)票。

個人勞務報酬稅怎么算？

01 征收范圍

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

02 個人勞務報酬稅怎么算

1、勞務報酬按次計算，800以下免稅，800-4000扣除800后20%計算4000以后扣除20%后再按照20%稅率

2、每次收入在4000元以上的：應納稅額=每次收入額*(1-20%)*20%

3、每次收入的應納稅所得額超過20000元的：

應納稅額=每次收入額*(1-20)*適用稅率-速算扣除數(shù)超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000

簡單來說就是:

1、勞務報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅；

2、勞務報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費用；

3、勞務報酬所得超過4000元的，可減除勞務報酬收入20%的扣除費用；

支付勞務報酬

6大誤區(qū)！

一、支付自然人的勞務報酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除

錯！支付自然人的勞務報酬，當然需要取得勞務報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。

根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號的規(guī)定，支付自然人的勞務報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

二、支付自然人的勞務報酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來征收個人所得稅

錯！自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。

代開發(fā)票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

三、企業(yè)支付外部人員勞務報酬10300元，代扣20%個稅的時候是按照含稅收入來計算個稅？

錯！應按照不含稅收入計算代扣的個稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元。代扣的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元。

依據(jù)：國家稅務總局12366北京中心答復：您好，勞務報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。

計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

四、支付自然人的勞務報酬，支付方在預扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算

錯！需要先計算收入額，再按照稅率20%預扣個稅。

《個人所得稅法》第六條：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

1.每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算。

2.每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

五、支付自然人的勞務報酬不超過800元的，無需申報個稅

錯！公司作為勞務報酬的支付方，應履行扣繳的義務。勞務報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550158.html

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