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端午節(jié)活動(dòng) “集體獎(jiǎng)”的那些財(cái)稅事兒
周希高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國(guó)至上會(huì)計(jì)

端午節(jié)活動(dòng) “集體獎(jiǎng)”的那些財(cái)稅事兒

2024-06-04 09:12:48 至上知識(shí)點(diǎn) 6471476人瀏覽
精彩回答

再過幾天,中國(guó)人的傳統(tǒng)佳節(jié)——端午節(jié)就要到了!所以我們這期的話題跟節(jié)日的活動(dòng)有關(guān)。但是,肯定跟粽子沒有關(guān)系!一般在這種傳統(tǒng)節(jié)日來臨之際,企業(yè)為了豐富員工生活,同時(shí)也為了加深愛國(guó)主義情懷,總會(huì)組織一些集體活動(dòng),比如說江南地區(qū)劃龍舟比賽、又或者是跟端午節(jié)有關(guān)的小知識(shí)競(jìng)賽等等,然后對(duì)獲得優(yōu)勝的團(tuán)隊(duì)頒發(fā)獎(jiǎng)品,獎(jiǎng)品一般有實(shí)物,現(xiàn)金兩種。而今天,我們就聊聊,企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品或者是發(fā)放現(xiàn)金作為團(tuán)隊(duì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)的財(cái)稅問題:


情況1:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于內(nèi)部的集體福利


我們先來簡(jiǎn)單了解一下,這種情況的特點(diǎn)。首先,獎(jiǎng)品是以集體名義獲得,所有權(quán)歸屬于企業(yè)內(nèi)部的獲獎(jiǎng)部門,而并非是歸屬于某一個(gè)員工個(gè)人。


舉一個(gè)例子:新興公司是一家自產(chǎn)自銷的食品企業(yè),在端午節(jié)來臨之際,企業(yè)組織賽龍舟的活動(dòng),以部門為戰(zhàn)隊(duì)。對(duì)最后優(yōu)勝的部門,公司將拿出自產(chǎn)的食品大禮包,成本價(jià)3000元,銷售價(jià)5000元作為獎(jiǎng)品,用于部門的零食點(diǎn)心儲(chǔ)備。


那么賬務(wù)、增值稅、企業(yè)所得稅,甚至于個(gè)人所得稅,分別應(yīng)該如何處理呢?


接下來我們?cè)敿?xì)展開說說:


1、賬務(wù)處理:按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利,無需通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算,直接按照產(chǎn)品賬面價(jià)值,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。


2、增值稅方面:增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),視同銷售貨物。因此,企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利與集體福利,應(yīng)視同銷售。


回到我們的案例中:


行政部在申請(qǐng)領(lǐng)用獎(jiǎng)品時(shí):


借:應(yīng)付職工薪酬     3650

   貸:庫(kù)存商品                     3000

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5000×13%=650(提醒這里要按銷售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅)


發(fā)放獎(jiǎng)品時(shí):


借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)     3650

   貸:應(yīng)付職工薪酬            3650


3、企業(yè)所得稅方面:


第1點(diǎn),要注意職工福利費(fèi)在稅法里是在規(guī)定的限額內(nèi)扣除的。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。而超過的部分則不允許扣除,更不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。


第2點(diǎn),企業(yè)所得稅上是否要視同銷售呢?這在業(yè)界屬于比較有爭(zhēng)議的話題。我們結(jié)合例子來分析,企業(yè)將自產(chǎn)的食品大禮包用于集體福利,屬于企業(yè)將自產(chǎn)成品用于企業(yè)內(nèi)部的集體福利,并沒有改變相關(guān)產(chǎn)品的所有權(quán)屬,屬國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件所規(guī)定的內(nèi)部處置資產(chǎn),所以,無需作企業(yè)所得稅的視同銷售。


4、個(gè)人所得稅方面:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀,目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)稅。所以,這里的大禮包獎(jiǎng)品,作為部門零食儲(chǔ)備,可以不用考慮個(gè)人所得稅問題。


情況2:對(duì)優(yōu)勝的團(tuán)隊(duì)給予2000元團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)


假如上述案例中,新興公司不是拿自產(chǎn)的產(chǎn)品,而是直接對(duì)優(yōu)勝的團(tuán)隊(duì)給予2000元的團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi),這時(shí)賬務(wù)方面、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,分別又應(yīng)該如何處理呢?


賬務(wù)方面:發(fā)放的獎(jiǎng)金2000元屬于貨幣福利,企業(yè)依然按福利費(fèi)入賬。


企業(yè)所得稅方面:除了上面提到的,不能超過福利費(fèi)的扣除限額外。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。


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