處罰事由：

你單位在2022年至2023年期間，接受員工提供的增值稅普通發(fā)票合計(jì)26份，價(jià)稅合計(jì)338673元。上述發(fā)票已列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，資金實(shí)際用于報(bào)銷員工墊付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。你單位與開(kāi)票公司無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)，上述發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局證實(shí)虛開(kāi)。

處罰依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第二項(xiàng)之規(guī)定：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹保?/span>對(duì)你單位知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓的行為處以10000元罰款。

日常工作中，很多企業(yè)都會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問(wèn)題，其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)又大部分包含餐費(fèi)，餐費(fèi)的發(fā)票問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)都容易踩的“雷區(qū)”，小編提醒大家：

1、會(huì)計(jì)人員切記不要自作聰明，讓老板去找票來(lái)頂替餐費(fèi)報(bào)銷，這是一種嚴(yán)重的違法行為。

招待費(fèi)多并不可怕，只要是真實(shí)發(fā)生的，都可以入賬。

2、由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅上有扣除限額，超出部分會(huì)計(jì)別忘記年終匯算清繳做納稅調(diào)增處理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

3、給老板報(bào)銷因公招待發(fā)生的餐費(fèi)，不會(huì)涉及代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題。若是隨機(jī)送給個(gè)人的禮品等招待費(fèi)是需要代扣20%的個(gè)稅的。

4、以后會(huì)計(jì)人員不要混淆“會(huì)計(jì)入賬”和“稅前扣除”的概念，就比如好多會(huì)計(jì)認(rèn)為白條不能夠入賬，其實(shí)這個(gè)理解是錯(cuò)誤的，業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生后取得了白條會(huì)計(jì)上可以入賬，只是企業(yè)所得稅前不得扣除。

一、誤餐補(bǔ)助

1、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分情況處理，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

2、稅務(wù)處理

3、風(fēng)險(xiǎn)提示：

財(cái)稅字[1995]82號(hào)文件對(duì)誤餐補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了原則上的定，即“個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)?！倍鴮?duì)于具體的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，該文件沒(méi)有給出明確規(guī)定。

為防止誤餐補(bǔ)助的費(fèi)用支出在稅務(wù)稽查中產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定誤餐補(bǔ)助發(fā)放的制度和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況，明確在何種情況下向員工發(fā)放誤餐補(bǔ)助以及誤餐補(bǔ)助的金額標(biāo)準(zhǔn)，并以誤餐補(bǔ)助發(fā)放記錄表作為原始憑證入賬。

對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的誤餐補(bǔ)助以及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不合理發(fā)放的誤餐補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)并入員工工資、薪金，計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。

在稅務(wù)實(shí)踐中，很多地方財(cái)政部門(mén)在90年代制定了誤餐補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)很低，一直沒(méi)有調(diào)整，無(wú)論是政府行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位還是企業(yè)單位，基本都很少執(zhí)行這個(gè)政策。因此，這部分誤餐補(bǔ)貼個(gè)人所得稅政策目前鮮有執(zhí)行。

二、午餐補(bǔ)貼、加班餐費(fèi)

1、會(huì)計(jì)處理

對(duì)于向職工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼、加班餐費(fèi)，其涉及兩種會(huì)計(jì)處理方式。

2、稅務(wù)處理：

（1）個(gè)人所得稅

企業(yè)按固定標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2015年34號(hào)公告，并入“工資薪金”繳納個(gè)稅。

（2）企業(yè)所得稅

A、企業(yè)按固定標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，符合合理工資薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

B、企業(yè)內(nèi)部制定標(biāo)準(zhǔn)，由員工提供相應(yīng)金額的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，在稅務(wù)稽查中難以辨別該支出是否屬于業(yè)務(wù)招待，存在一定的籌劃空間，可通過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目進(jìn)行核算從而規(guī)避員工個(gè)人所得稅。但業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能部分在稅前列支，企業(yè)將面臨多繳企業(yè)所得稅的問(wèn)題。因此，企業(yè)以此種方式發(fā)放誤餐補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況權(quán)衡利弊來(lái)選擇具體的方式。

三、差旅費(fèi)津貼

1、各地政策歸納

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