果凍
增值稅普通發(fā)票在入賬時(shí)，必須是建立在真實(shí)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，并且與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，才能在稅前扣除。同時(shí)，要注意區(qū)分資本性支出和費(fèi)用性支出。
發(fā)票入賬要把握三個(gè)原則——業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生、發(fā)票形式合法、發(fā)票與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)性
具體政策可以參考國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有一個(gè)基本規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的，與取得收入有關(guān)的、合理的支出才允許在稅前扣除，而在稅前扣除，自然需要憑借合法的扣稅憑證了?？鄱悜{證包括了發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
發(fā)票作為扣稅憑證的最主要類型，在企業(yè)入賬時(shí)需要把握三個(gè)原則：
一、真實(shí)性，發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須是真實(shí)的，并且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。
不是憑空開出來的一張發(fā)票。如果企業(yè)為了稅前多扣除，少交企業(yè)所得稅，隨意取得一些沒有實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)票，從發(fā)票管理角度來說是虛開，從企業(yè)所得稅角度來說是虛假憑證，不允許稅前扣除，是逃避繳納稅款的違法行為。
二、合法性，發(fā)票的形式、來源合法，也就是形式上必須合法合規(guī)。
如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生了一筆費(fèi)用，但是發(fā)票弄丟了，沒有發(fā)票，就隨便補(bǔ)了一張白條入賬，那也是不允許的。雖然業(yè)務(wù)真實(shí)，但是形式上也必須符合發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。
三、關(guān)聯(lián)性，發(fā)票與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。
把原本不能計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用的發(fā)票入賬的情況也很普遍。例如，企業(yè)老板或者員工私人用車的費(fèi)用，像過路費(fèi)、汽油費(fèi)等發(fā)票在企業(yè)賬上登記，在稅前進(jìn)行扣除。這類業(yè)務(wù)雖然真實(shí)發(fā)生了，發(fā)票也是合法合規(guī)的，但是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入是無關(guān)的，當(dāng)然就不能在稅前扣除了。
在發(fā)票入賬時(shí)，要區(qū)分資本性支出和費(fèi)用化支出，不可一律計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。
不管是會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，還是稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生成本支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分為資本性支出和費(fèi)用化支出，資本性支出要計(jì)入資產(chǎn)的成本，分期折舊或者攤銷，分期扣除費(fèi)用；而費(fèi)用化支出，可以在當(dāng)期直接扣除。
例如，購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，當(dāng)然不可能把支出全部在當(dāng)期扣除了，只能在折舊之后分期扣除；而市場營銷人員出差費(fèi)用這些，是計(jì)入銷售費(fèi)用的，在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)期可以直接扣除。
如果企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按照剩余的不含稅金額入成本或者費(fèi)用賬。
通行費(fèi)的電子增值稅普通發(fā)票是能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的
少部分增值稅普通發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，包括農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的企業(yè)抬頭的電子增值稅普通發(fā)票、通行費(fèi)電子增值稅普通發(fā)票，這三類發(fā)票都是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在計(jì)入企業(yè)成本或者期間費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)把已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)的部分剔除，剩下的不含稅金額才能入賬。
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