至上知識點閱讀：業(yè)務(wù)招待費被認定為偷稅！90%的人都沒搞清楚，聰明的財務(wù)這樣做，太機智了！

業(yè)務(wù)招待費被認定為偷稅！90%的人都沒搞清楚，聰明的財務(wù)這樣做，太機智了！

魏成亮高級會計師

中國至上會計

業(yè)務(wù)招待費被認定為偷稅！90%的人都沒搞清楚，聰明的財務(wù)這樣做，太機智了！

2024-06-03 10:51:40 至上知識點 6528980人瀏覽

精彩回答

業(yè)務(wù)招待費被查了！認定為偷稅

處罰事由：

某公司2012年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費22550.30元，年度所得稅匯繳時未作調(diào)整，當年主營業(yè)務(wù)收入為579417元，業(yè)務(wù)招待費限額為2897.09元（579417×0.5%），同時還存在差旅費中列入非本公司的費用1400元，合計少申報應(yīng)納稅所得額21053.21元（22550.3-2897.09+1400）；

2013年差旅費列入非本公司的費用6219元，少申報應(yīng)納稅所得額6219元；

2014年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費17084元（其中購物卡支出7000元，用于贈送外單位個人，未按規(guī)定扣繳“其他所得”個人所得稅），年度所得稅匯繳時未作調(diào)整，當年主營業(yè)務(wù)收入為818000元，業(yè)務(wù)招待費限額為4090元，同時差旅費中列入非本公司的費用43208.77元，合計少申報應(yīng)納稅所得額56202.77元；

2015年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20532元，年度所得稅匯繳時未作調(diào)整，當年主營業(yè)務(wù)收入為330000元，業(yè)務(wù)招待費限額為1659元，同時還存在差旅費中列入非本公司的費用2192元，無合法憑據(jù)列支差旅費10000元，合計少申報應(yīng)納稅所得額31074元；

2016年存在無合法憑據(jù)列支差旅費5000元，少申報應(yīng)納稅所得額5000元。

處罰結(jié)果：

對該單位多列支而少繳的企業(yè)所得稅款處少繳稅款的50%罰款共計5977.46元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款“，對該單位應(yīng)補扣繳的個人所得稅處百分之五十罰款，共計700.00元。以上合計處罰款6677.46元。

小編解讀：

其實有很多公司都可能存在這樣的問題，比如：

1. 業(yè)務(wù)招待費，超限額扣除

如上文案例，稅局已經(jīng)明確做出標注：業(yè)務(wù)招待費限額為xxx元，但該公司在年度所得稅匯繳時卻未作調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費大大超過了限額！

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2. 贈送購物卡等禮品，未代扣代繳個稅

臨近節(jié)假日，很多公司都會給員工發(fā)放福利，也有企業(yè)為了維護客戶關(guān)系，贈送給客戶禮品（如購物卡等）；

然而無論是將購物卡等禮品贈送給外單位人員，還是發(fā)放給本單位人員，都需要代扣代繳個人所得稅，若企業(yè)未代扣代繳，則可能會處百分之五十以上三倍以下的罰款。

3. 差旅費中列入非本公司員工的費用

舉個錯誤例子：某公司邀請客戶來公司參觀，承擔(dān)了客戶的往返機票、住宿費，將這部分費用計入了差旅費。

實際上，邀請客戶來公司參觀屬于典型的業(yè)務(wù)招待行為，所以應(yīng)將承擔(dān)的相關(guān)費用計入業(yè)務(wù)招待費。

那什么時候該計入差旅費呢？比如：A公司員工到B公司參觀，其往返的機票、住宿費是由A公司承擔(dān)的，由于是企業(yè)內(nèi)部人員支出的費用，這時候就應(yīng)計入差旅費了。

實務(wù)中常有企業(yè)為非本公司員工承擔(dān)費用并計入差旅費的情況，如上文案例，很可能就是因此而被處罰。

公司購買購物卡用于招待和送禮，

到底如何賬務(wù)處理？

業(yè)務(wù)一:

1、案例：

我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

2、賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

貸：銀行存款 5000元

3、提醒：

不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

業(yè)務(wù)二:

1、案例：

我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

3、提醒：

(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

(2)屬于個人性福利，應(yīng)并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

業(yè)務(wù)三:

1、案例：

我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費，來維護客戶關(guān)系。

2、賬務(wù)處理：

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

3、提醒：

(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;

(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。

業(yè)務(wù)四:

1、案例：

我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。

2、賬務(wù)處理：

借：銷售費用-促銷費 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

3、提醒：

(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;

(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

業(yè)務(wù)五:

1、案例：

我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

2、賬務(wù)處理：

借：管理費用-辦公費 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

3、提醒：

購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

企業(yè)外購酒水用于招待和送禮的財稅處理

一、賬務(wù)處理

公司購買酒水用來招待和送禮，會計做賬都是計入：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費。

（一）一般企業(yè)購買后，取得增值稅專用發(fā)票，即買即用的：

1、招待用

借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費（取得專用發(fā)票價稅合計金額）

貸：銀行存款

注：購入時取得用于不得抵扣專用發(fā)票進項稅額，可以價稅合計入賬，在發(fā)票綜合服務(wù)平臺上勾選認證不抵扣即可。

2、送禮

借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（二）商貿(mào)企業(yè)，購入商品時，也是取得增值稅專用發(fā)票，從倉庫中取得的：

1、招待用

借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、送禮

借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550296.html

我要評論

您的稱呼：

聯(lián)系電話：

最新評論(0)

相關(guān)精選解答 更多>

最新消息！一稅兩費合并為一稅！

7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關(guān)于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權(quán)限。完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財力同事權(quán)相匹配程度。

陳恒會計師 2024-08-02 09:39:25 15596892人看過
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 16750873人看過
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 17204348人看過
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 18428925人看過
切記！會計離職，不完成這兩項交接，違法！

01 不完成這兩項交接違法！工作交接重點之一：變更稅務(wù)信息案例：王女士之前為A公司財務(wù)負責(zé)人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔(dān)任財務(wù)負責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時候，王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限，并且會影響當前企業(yè)的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報轉(zhuǎn)為了非正常戶

周育根會計師 2024-07-30 14:39:56 19289189人看過
稅費優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動能

　　制造業(yè)是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，升級傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，發(fā)展先進制造業(yè)。稅務(wù)部門主動靠前服務(wù)，精準落實落細稅費優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造　　　　不久前，我國自主設(shè)計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

沈旭晨會計師 2024-07-29 09:20:56 17743667人看過
臨時工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報酬”？稅務(wù)總局明確了！支付勞務(wù)費5大誤區(qū)要知道！

01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報酬”？稅局回復(fù)：若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報酬所得申報納稅?？此朴薪Y(jié)論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關(guān)系呢？可以這樣來看待這個問題

華孝哲會計師 2024-07-29 09:17:28 20413801人看過
7月1日起，工資新規(guī)正式實施！會計月薪不到這個數(shù)，單位違法！

周良會計師 2024-07-26 09:12:09 18125175人看過
社保入稅動真格了！已有企業(yè)被警告！2024年，企業(yè)這些行為，再不收手就晚了！

01社保入稅動真格了！社保必須足額繳納！自2019年開始社保入稅，已經(jīng)將近5年了，但由于稅務(wù)部門一直以來只承擔(dān)“收銀員”的角色，導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒有感覺到什么。但隨著逐步實行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后，稅務(wù)部門逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能，情況也變的不一樣起來：一、某企業(yè)

張哲豪會計師 2024-07-25 10:49:15 17589201人看過
國家宣布！2024年起，財稅體系即將大變革！

1中央定調(diào)！新一輪財稅體制改革開始！7月15日—18日，黨的二十屆三中全會在北京召開。會上決定了未來5年的財稅體制改革目標。一、完成時間到二〇二九年中華人民共和國成立八十周年時，完成本決定提出的改革任務(wù)。二、涉稅內(nèi)容1、建立保持制造業(yè)合理比重投入機制，合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費負擔(dān)。2、健全有利于

張哲豪會計師 2024-07-25 10:28:31 17231418人看過