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每月200的交通補(bǔ)貼
計(jì)入“工資薪金”還是“福利費(fèi)”？
“我公司準(zhǔn)備從下個(gè)月開始，每月支付每個(gè)員工200元的交通補(bǔ)貼，請問，是計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”還是“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”中？”
先來看看稅法規(guī)定：
1、財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號)第二條規(guī)定:
“企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。
企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理?！?/span>
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條“企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題”規(guī)定:
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函°[2009]3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
小編建議：
1、公司的交通補(bǔ)貼隨同每月的工資在固定時(shí)間一起發(fā)放，并且公司要制定發(fā)放制度留存?zhèn)浒?，這種情況下可以計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”中核算，并允許稅前扣除。
2、若是單獨(dú)發(fā)放職工的交通補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”中，按照工資薪金總額的14%作為限額來稅前扣除。
提醒：
各種福利性補(bǔ)貼計(jì)入工資薪金核算必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：
1——列入員工工資薪金制度；
2——固定與工資薪金一起發(fā)放；
3——滿足稅法關(guān)于工資薪金合理性要求的條件。
因此，企業(yè)中很多補(bǔ)貼其實(shí)既可以作為工資薪金核算也可以作為福利費(fèi)核算，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)公司的實(shí)際情況和需求來作出選擇。
通訊補(bǔ)貼、
交通補(bǔ)貼交不交個(gè)稅？
關(guān)于這個(gè)問題，河北省稅務(wù)局在答復(fù)網(wǎng)友留言時(shí)曾明確過：
答復(fù)重點(diǎn)：
1.對于交通補(bǔ)貼
各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。
2. 對于通訊補(bǔ)貼
（1）行政事業(yè)單位：按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；
（2）企業(yè)單位：參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
3.關(guān)于通訊補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼的申報(bào)
在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》第16～21列“其他扣除”欄分別填寫按規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目金額。如圖所示：
其實(shí)，對于通訊費(fèi)和交通費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)地市各有不同，小編為大家精心整理了17省市的通訊費(fèi)和交通費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，供大家參考：
通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼
的財(cái)稅處理
一、會計(jì)處理
1、按標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的交通補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工工資處理，即應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資”，即：
借：各項(xiàng)費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
2、憑票報(bào)銷的交通費(fèi)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”核算，即：
借：各項(xiàng)費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利
政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號）第二條
二、企業(yè)所得稅處理
1. 對隨同工資薪金一并發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼（不需要發(fā)票），可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前稅前扣除；
2. 對憑票報(bào)銷的交通、通訊費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入職工福利費(fèi)用，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除；
3. 對憑票報(bào)銷的實(shí)報(bào)實(shí)銷交通、通訊費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)入成本和費(fèi)用明細(xì)，按相關(guān)規(guī)定稅前扣除，如：差旅費(fèi)中的交通費(fèi)；
政策依據(jù)：（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）
三、實(shí)戰(zhàn)案例
梅松公司是河北省的一家科技公司，2022年10月，為總經(jīng)理級別以上的高級管理人員每人發(fā)放了1000元的通訊補(bǔ)貼，隨工資一起發(fā)放，共計(jì)10000元。問：針對該項(xiàng)補(bǔ)貼，梅松公司如何進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)稅處理？
1. 會計(jì)處理
借：管理費(fèi)用10000
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資10000
2.
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