作者：空空如也
你還分不清企業(yè)所得稅適用稅率嗎？一圖搞清楚：
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）第一條、第二條1、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號）第一條3、橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號）第一條4、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行5、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）第二條自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）第一條、第四條1、重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）第四條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條 5月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策，宣布自2018年12月31日計(jì)算優(yōu)惠期，前兩年免征，隨后三年減半征收企業(yè)所得稅。
“符合條件”，是指符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號)規(guī)定的條件。
如何條件的企業(yè)，能享受哪些稅收優(yōu)惠？
對依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算企業(yè)所得稅優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
有關(guān)部門要抓緊研究完善下一步促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)向更高層次發(fā)展的支持政策。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)，可能只是扶持上述產(chǎn)業(yè)的政策之一。
企業(yè)所得稅匯算清繳，
10個(gè)提醒，會(huì)計(jì)要注意！
注意“三個(gè)額”：
1、會(huì)計(jì)利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-三項(xiàng)期間費(fèi)用+投資收益-投資損失+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
2、應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整額（間接計(jì)算法）
3、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率
匯繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=全年應(yīng)納所得稅額-已預(yù)繳的所得稅額
匯繳工作雖然是5月底結(jié)束，建議企業(yè)在準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上盡早申報(bào)，不要集中在5月中下旬申報(bào)。
企業(yè)所得稅匯繳對象不僅僅是對于查賬征收的企業(yè)，也包括核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)、以及就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)二級（或三級）分支機(jī)構(gòu)，均屬于企業(yè)所得稅匯算清繳對象。
注意，查賬征收和核定征收的企業(yè)在匯算清繳的時(shí)候選擇的申報(bào)表不一樣。
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（2019年修訂版）及相關(guān)附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)（含跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)）
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版） 》及相關(guān)附表
適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
37張申報(bào)表并不是都要選擇填報(bào)，申報(bào)表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表，納稅人可以根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況自行選擇填報(bào)。
認(rèn)識看懂申報(bào)表需要從2個(gè)方面：
1、從內(nèi)容看，全套報(bào)表由反映納稅人整體情況和基本財(cái)務(wù)、納稅調(diào)整、彌補(bǔ)虧損、稅收優(yōu)惠、境外稅收、匯總納稅等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。
2、從結(jié)構(gòu)看，全套報(bào)表分為主表、一級明細(xì)表、二級明細(xì)表和三級明細(xì)表，表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。
不是你想享受優(yōu)惠就能享受優(yōu)惠，也不是你不想享受優(yōu)惠就不享受優(yōu)惠，一定要按照政策享受與申報(bào)。
注報(bào)表中的"其他"數(shù)據(jù)，不要在納稅調(diào)整的時(shí)候籠統(tǒng)的調(diào)整“其他”。如果能夠細(xì)化找到準(zhǔn)確的欄次，那么請您一定不要一股腦的填寫在“其他”，以免自找麻煩、難以解釋。
企業(yè)《所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)完成，點(diǎn)正式申報(bào)后，系統(tǒng)會(huì)提示企業(yè)是否使用“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，企業(yè)根據(jù)提示選擇此項(xiàng)服務(wù)，來核實(shí)已填報(bào)的申報(bào)表有無問題，根據(jù)相關(guān)提示核實(shí)報(bào)表是否填報(bào)準(zhǔn)確，并及時(shí)修改錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。
年度利潤表中的利潤總額=企業(yè)所得稅年報(bào)利潤總額一致。
最后總結(jié)一下：
1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制會(huì)計(jì)報(bào)表
2.對照稅收優(yōu)惠政策完整準(zhǔn)備相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料
3.對照稅收政策完整準(zhǔn)備有關(guān)納稅調(diào)整的相關(guān)數(shù)據(jù)資料
4.對照稅收政策準(zhǔn)確、完整結(jié)轉(zhuǎn)跨年度納稅調(diào)整事項(xiàng)
5.檢查和完善稅前扣除憑證
6.正確選擇所適用的年度申報(bào)表
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
