作者：糖小果
如何通過納稅籌劃降低企業(yè)稅負(fù)，這是很多人關(guān)心的話題。今天，就來聊聊這個(gè)話題。納稅籌劃，有多種方法，下面我介紹幾種常見方法，并就各種方法進(jìn)行點(diǎn)評。
■納稅籌劃的主要方法
1、公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇
目前，我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)在所得稅的納稅規(guī)定上有所不同。公司的營業(yè)利潤在分配環(huán)節(jié)課征企業(yè)所得稅。當(dāng)稅后利潤作為股息分配給個(gè)人股東時(shí)，股東還要繳納個(gè)人所得稅。因此，股東面臨著雙重稅收問題。而合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只課征各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。
雖然合伙企業(yè)在稅負(fù)上較低，但這種企業(yè)形式也有一個(gè)嚴(yán)重缺陷：普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。采用合伙企業(yè)這種組織形式，對于普通合伙人而言風(fēng)險(xiǎn)較大。從實(shí)際情況看，投資企業(yè)、律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所采用合伙企業(yè)形式的較多，其他行業(yè)很少。
2、子公司與分公司的選擇
從稅法上看，子公司需要獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計(jì)算繳納。根據(jù)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式，能合法、合理的降低稅收成本。
采用總公司與分公司的模式，從總體上是可以降低稅負(fù)，但這種組織形式也有缺陷。由于分公司不具備法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，因而分公司如果發(fā)生問題將由總公司承擔(dān)責(zé)任。這樣，分公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會蔓延到總公司。所以，采用總分公司的模式，不利于控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)際情況看，采用總分公司架構(gòu)的主要是銀行、證券、保險(xiǎn)等金融行業(yè)。
3、在稅負(fù)低的地區(qū)設(shè)立企業(yè)
不同地區(qū)，稅收政策不同。目前，我國大陸地區(qū)的企業(yè)所得稅基本稅率是25%，而香港的企業(yè)所得稅稅率是16.5%，西藏是9%。
這是不是意味著應(yīng)該將企業(yè)設(shè)立在香港或西藏呢？香港的所得稅稅率雖然低，但房租、人工成本很高，比北京、上海、深圳還要高。香港的支柱產(chǎn)業(yè)是金融、地產(chǎn)，也只有金融、地產(chǎn)等利潤較高的行業(yè)才能承受香港高昂的綜合成本。
西藏的企業(yè)所得稅稅率只有9%。但西藏存在兩個(gè)嚴(yán)重問題：（1）缺乏產(chǎn)業(yè)配套；（2）距離東部和中部等經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)好的地方較遠(yuǎn)。如果是制造業(yè)，一般不會選擇在西藏創(chuàng)業(yè)，因?yàn)槿狈ε涮桩a(chǎn)業(yè)。如果將企業(yè)設(shè)立在西藏，而所需的大部分物料如果從江蘇、浙江、廣東等省份運(yùn)過來的話，物流成本會非常高，最終一算總賬很可能會虧損。
4、股利分配政策
企業(yè)像股東分紅，如果股東是企業(yè)則無需納稅，如果是個(gè)人則需繳納20%的個(gè)人所得稅。
企業(yè)該不該分紅，這個(gè)視情況而定。如果企業(yè)目前處于擴(kuò)張期，那就不應(yīng)該分紅，而是將利潤用于擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，這樣對股東更有利。另外，如果有比較好的并購項(xiàng)目，可以考慮將閑置資金用于收購好的并購項(xiàng)目。
巴菲特旗下的伯克希爾公司，從來不分紅。如果分紅，股東會將取得的紅利存入銀行或投資股票，但這樣取得的收益未必有持有伯克希爾股票取得的收益高。畢竟，巴菲特的投資能力是超過絕大部分人的。與其通過分紅讓股東自己打理資金，不如交給巴菲特讓他打理，這樣收益更高。
同樣，從不分紅的上市公司還有微軟、百度等。
■納稅籌劃理論存在的問題
除了上述幾種方法之外，納稅籌劃理論還提到了其他幾種方法，但總體而言是華而不實(shí)的。例如，選擇高新技術(shù)行業(yè)進(jìn)行投資，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)的所得稅稅率是15%。但問題是，并不是每個(gè)創(chuàng)業(yè)者都具備創(chuàng)立高科技企業(yè)的素質(zhì)?？偟膩碚f，中國的4000萬家企業(yè)中，科技型企業(yè)占比不大，更多的是商貿(mào)、餐飲、中介等門檻不高的企業(yè)。
納稅籌劃理論的最大問題是就事論事，從局部考慮問題，而非從企業(yè)整體出發(fā)考慮問題。有些事情，站在局部角度看對企業(yè)有利，但站在總體角度看對企業(yè)是不利的。稅負(fù)是影響企業(yè)盈利的因素之一，而非唯一因素。所以，要想提升企業(yè)的盈利，需要考慮多項(xiàng)因素，需要站在總體的角度考慮問題。
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